L’art. 18, D.L. 24/06/2014 n. 91 conv. con modif. dalla L. 11/08/2014 n. 116 disciplina il Credito d’imposta per gli investimenti effettuati in alcuni beni (c.d. bonus acquisto macchinari o Tremonti-quater).
Beneficio fiscale
Viene attribuito un credito d’imposta pari al 15% dell’investimento da utilizzare (più esattamente pari al 15% dell’incremento degli investimenti rispetto al quinquennio precedente. In sostanza se nel quinquennio non sono stati effettuati investimenti l’importo compete per intero).
Il credito potrà essere utilizzato in 3 anni compensandolo con imposte, tasse e contributi. (Ad. es. acquisto di un macchinario tessile di € 10.000, viene restituito € 1.500,00)
Ambito soggettivo
I soggetti destinatari sono gli esercenti attività d’impresa e gli enti non commerciali con riferimento all’attività d’impresa (esclusi quindi i lavoratori autonomi) e può riguardare anche le imprese neo-costituite dopo il 25/06/2014.
Non ci sono limitazioni riguardo le dimensioni, il settore produttivo o al regime contabile (anche per gli aderenti al regime dei minimi, forfettari, nuove iniziative produttive).
Tempistica e modalità
La scadenza è il 30/06/2015 (forse proroga a fine 2015)
Agevolabile l’acquisto (anche in appalto), in economia ed anche in leasing.
Ambito oggettivo
L’acquisto deve riguardare beni strumentali nuovi di cui alla divisione ATECO 28 a prescindere dal codice attività sotto il quale opera il soggetto cedente (vds. allegata tabella ATECO). Il soggetto cedente può essere anche una società commerciale e non necessariamente l’impresa manifatturiera. In sostanza la tabella serve a identificare i beni oggetto dell’agevolazione.
I beni devono avere le seguenti caratteristiche:
– appartenere alla Divisione 28 della Tabella ATECO. Se il bene è complesso è agevolato anche il componente che è fuori dalla divisione 28 strettamente necessario (es. un macchinario comandato da computer e software, questi ultimi non sarebbero compresi nella tabella);
– devono essere beni strumentali cioè necessari ad essere impiegati come strumenti di produzione (quindi no beni di consumo, ad es. Ateco 28.23.01 parla di Fabbricazione di cartucce e toner ma questi sono beni di consumo e non strumentali quindi sono esclusi);
– devono essere nuovi. Possono anche incorporare parti “non nuove” ma il cedente deve attestare che la parte usata non sia prevalente nell’insieme;
– investimento minimo Euro 10.000 (compreso spese di trasporto, installazione, collaudi)
Domande comuni
Deve essere presentata una domanda preventiva all’acquisto? No, nessuna domanda preventiva.
Può rientrarci un bene che ho già acquistato? Si, può riguardare acquisti già effettuati.
Riguarda anche l’acquisto di veicoli? No, riguarda la divisione 28 ATECO.
Alcuni esempi tratti dalla Tabella ATECO divisione 28. Si ribadisce che l’agevolazione riguarda il “bene” acquistato e non la “fabbricazione”.
28.94.10 Fabbricazione di macchine tessili, di macchine e di impianti per il trattamento ausiliario dei tessili, di macchine per cucire e per maglieria (incluse parti e accessori)
28.94.20 Fabbricazione di macchine e apparecchi per l’industria delle pelli, del cuoio e delle calzature(incluse parti e accessori)
28.93.00 Fabbricazione di macchine per l’industria alimentare, delle bevande e del tabacco (incluse parti e accessori)
28.29.92 Fabbricazione di macchine per la pulizia (incluse le lavastoviglie) per uso non domestico
28.99.10 Fabbricazione di macchine per la stampa e la legatoria (incluse parti e accessori)
28.95.00 Fabbricazione di macchine per l’industria della carta e del cartone (incluse parti e accessori)
28.22.02 Fabbricazione di gru, argani, verricelli a mano e a motore, carrelli trasbordatori, carrelli elevatori e piattaforme girevoli
28.22.01 Fabbricazione di ascensori, montacarichi e scale mobili
28.29.91 Fabbricazione di apparecchi per depurare e filtrare liquidi e gas per uso non domestico
28.41.00 Fabbricazione di macchine utensili per la formatura dei metalli (incluse parti e accessori ed escluse le parti intercambiabili)
28.94.30 Fabbricazione di apparecchiature e di macchine per lavanderie e stirerie (incluse parti e accessori)
28.99.30 Fabbricazione di apparecchi per istituti di bellezza e centri di benessere
Riferimenti:
- Art. 18 D. L. 24/06/2014 n. 91 conv. con modif. dalla L. 11/08/2014 n. 116
- C. M. 19/02/2015 n. 5/E
- Circolare Assonime 02/04/2015 n. 9